Постановление МНС РБ 3 03.01.2019 Об изменении постановления Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 25 апреля 2016 г. № 15

ПОСТАНОВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ

3 января 2019 г. № 3

Об изменении постановления Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 25 апреля 2016 г. № 15

На основании абзаца третьего пункта 5 статьи 107 Налогового кодекса Республики Беларусь и подпункта 5.6 пункта 5 Положения о Министерстве по налогам и сборам Республики Беларусь, утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 31 октября 2001 г. № 1592, Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь ПОСТАНОВЛЯЕТ:

1.Внести в постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 25 апреля 2016 г. № 15 «Об установлении формы электронного счета-фактуры и утверждении Инструкции о порядке создания (в том числе заполнения), выставления (направления), получения, подписания и хранения электронного счета-фактуры» следующие изменения:

1.1.преамбулу изложить в следующей редакции:

«На основании абзаца третьего пункта 5 статьи 107 Налогового кодекса Республики Беларусь, подпункта 5.6 пункта 5 Положения о Министерстве по налогам и сборам Республики Беларусь, утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 31 октября 2001 г. № 1592, Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь ПОСТАНОВЛЯЕТ:»;

1.2.из пункта 1 слова «к настоящему постановлению» исключить;

1.3.пункт 2 изложить в следующей редакции:

«2. Утвердить Инструкцию о порядке создания (в том числе заполнения), выставления (направления), получения, подписания и хранения электронного счета- фактуры (прилагается).»;

1.4.подпункты 3.1 и 3.4 пункта 3 исключить;

1.5.в приложении к этому постановлению:

подпункт 6.3 пункта 6 и подпункт 15.3 пункта 15 изложить в следующей редакции:

«Внешнеторговая сделка со стратегическими товарами»;

в подстрочном примечании «******» слова «5 статьи 110» заменить словами

«4 статьи 146»;

1.6.в Инструкции о порядке создания (в том числе заполнения), выставления (направления), получения, подписания и хранения электронного счета-фактуры, утвержденной этим постановлением:

в пункте 3:

в абзацах третьем и четвертом слова «21 статьи 107» заменить словами «25 статьи 133»;

в абзаце восьмом цифры «93» заменить цифрами «115»; в абзаце десятом:

слова «отчетном периоде» заменить словами «календарном месяце»; слова «9 статьи 103» заменить словами «5 статьи 128»;

часть четвертую подпункта 8.6 пункта 8 изложить в следующей редакции:

«Статус ЭСЧФ, который аннулирован поставщиком и согласие на аннулирование не подписано получателем, меняется с «Выставлен. Подписан получателем» на «Выставлен. Аннулирован поставщиком».»;

часть пятую пункта 12 изложить в следующей редакции:

«В случае получения налоговым органом информации о том, что тайна личного ключа ЭЦП нарушена, либо по истечении срока действия открытого ключа проверки ЭЦП, атрибутного сертификата ЭСЧФ не принимается Порталом к обработке.»;

в предложении первом пункта 18:

слова «по истечении календарного года» исключить;

после слова «Портале» дополнить словами «по истечении двух лет после даты выставления»;

в подпункте 21.3 пункта 21:

в абзаце четвертом части первой слова «41 статьи 105» заменить  словами «6 статьи 131»;

часть вторую исключить; в пункте 22:

из подпункта 22.3 слова «Об утверждении перечня оффшорных зон» » исключить;

подпункт 22.4 изложить в следующей редакции:

«22.4. в строке 6.3 «Внешнеторговая сделка со стратегическими товарами» – признак принадлежности совершаемой поставщиком внешнеторговой сделки по реализации стратегических товаров к сделке, подлежащей контролю в соответствии с подпунктом 1.4 пункта 1 статьи 88 Налогового кодекса Республики Беларусь;»;

в подпункте 22.5 цифры «641» заменить цифрами «82»;

в подпункте 22.8 цифры «13» и «139» заменить соответственно цифрами «14» и

«180»;

из абзаца второго подпункта 22.16 слова «» исключить;

в пункте 23:

подпункт 23.4 изложить в следующей редакции:

«23.4. в строке 15.3 «Внешнеторговая сделка со стратегическими товарами» указывается признак принадлежности совершаемой получателем внешнеторговой сделки по приобретению стратегических товаров к сделке, подлежащей контролю в соответствии с подпунктом 1.4 пункта 1 статьи 88 Налогового кодекса Республики Беларусь;»;

в подпункте 23.5 цифры «641» заменить цифрами «82»;

в подпункте 23.7:

в части первой слова «, являющегося плательщиком НДС в Республике Беларусь,» заменить словами «(за исключением создаваемых в соответствии с пунктом 8 статьи 131 Налогового кодекса Республики Беларусь ЭСЧФ)»;

в части второй:

слова «дополнительного ЭСЧФ или» исключить;

слова «18 статьи 98» заменить словами «4 статьи 120»;

в подпункте 23.8 цифры «13» и «139» заменить соответственно цифрами «14» и «180»;

часть вторую подпункта 23.9 изложить в следующей редакции:

«Строка 18 «Получатель» заполняется в случае создания дополнительного ЭСЧФ без ссылки на исходный либо исправленный (за исключением создаваемых ЭСЧФ в соответствии с подпунктами 8.8 и (или) 8.9 пункта 8, подпунктом 23.1 пункта 23 статьи 131 Налогового кодекса Республики Беларусь по итогам отчетного периода), когда суммы НДС, указываемые в нем в соответствии с пунктом 4 статьи 120 Налогового кодекса Республики Беларусь, не подлежат вычету у покупателя;»;

в подпункте 25.1 пункта 25:

из части первой слова «» исключить;

дополнить подпункт частью следующего содержания:

«При реализации экспортируемых транспортных услуг в строке 30 «Договор (контракт) на поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг), передачу имущественных прав» указываются:

дата и номер договора, предусматривающего оказание экспортируемых транспортных услуг (для экспедиторов – дата и номер договора транспортной экспедиции);

дата и номер международного транспортного (товарно-транспортного документа) или иного международного документа (для экспедитора – дата и номер заявки (задания или иного документа));»;

в пункте 26:

подпункт 26.1 дополнить частью следующего содержания:

«При реализации экспортируемых транспортных услуг в графе 2 «Наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав» указывается маршрут перевозки грузов, пассажиров, багажа, грузобагажа (для экспедиторов – маршрут экспедирования грузов), если указание такого маршрута не произведено в строке 31 «Дополнительные сведения»;»;

подпункт 26.2 изложить в следующей редакции:

«26.2. в графе 3 «Коды» указываются:

26.2.1.в графе 3.1 «ТН ВЭД ЕАЭС» – коды товаров в соответствии с единой товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза.

Заполнение графы 3.1, если иное не установлено настоящей Инструкцией, обязательно при:

реализации товаров за пределы Республики Беларусь; ввозе товаров на территорию Республики Беларусь;

реализации на территории Республики Беларусь продовольственных товаров и товаров для детей, по которым применяется ставка НДС в размере 10 процентов при их ввозе на территорию Республики Беларусь и (или) при реализации на территории Республики Беларусь, по перечню продовольственных товаров и товаров для детей, по которым применяется ставка налога на добавленную стоимость в размере 10 процентов при их ввозе на территорию Республики Беларусь и (или) при реализации на территории Республики Беларусь, утвержденному Указом Президента Республики Беларусь от 21 июня 2007 г. № 287;

реализации на территории Республики Беларусь подакцизных товаров плательщиками, производящими подакцизные товары;

реализации на территории Республики Беларусь товаров взаимозависимыми лицами, в отношении которых в строках 6.1 «Взаимозависимое лицо» и (или) 15.1

«Взаимозависимое лицо» ЭСЧФ указан признак «Взаимозависимое лицо».

При ввозе на территорию Республики Беларусь товаров индивидуальными предпринимателями заполнение графы 3.1 «ТН ВЭД ЕАЭС» обязательно только в случае ввоза следующих товаров:

в отношении которых осуществляется совершение таможенных операций в соответствии с законодательством;

по которым в установленном порядке осуществляется представление статистических деклараций или периодических статистических деклараций.

При заполнении графы 3.1 «ТН ВЭД ЕАЭС» плательщик должен указывать код ТН ВЭД ЕАЭС на уровне:

десяти знаков в случаях реализации (ввоза) продовольственных товаров и товаров для детей, по которым применяется ставка НДС в размере 10 процентов при их ввозе на территорию Республики Беларусь и (или) при реализации на территории Республики Беларусь по перечню продовольственных товаров и товаров для детей, по которым применяется ставка налога на добавленную стоимость в размере 10 процентов при их ввозе на территорию Республики Беларусь и (или) при реализации на территории Республики Беларусь, а также в случаях ввоза на территорию Республики Беларусь подакцизных товаров или реализации на территории Республики Беларусь подакцизных товаров плательщиками, производящими данные товары;

не менее первых четырех знаков соответствующего кода ТН ВЭД ЕАЭС – в иных случаях;

26.2.2.в графе 3.2 «ОКЭД» указываются коды видов экономической деятельности общегосударственного классификатора Республики Беларусь ОКРБ 005-2011 «Виды экономической  деятельности»,              утвержденного постановлением Государственного комитета по стандартизации Республики Беларусь от 5 декабря 2011 г. № 85.

Заполнение графы 3.2 обязательно при реализации на территории Республики Беларусь:

работ (услуг) взаимозависимыми лицами, в отношении которых в строках 6.1

«Взаимозависимое лицо» и  (или) 15.1 «Взаимозависимое лицо» указан признак «Взаимозависимое лицо»;

экспортируемых транспортных услуг, облагаемых НДС по ставке в размере ноль (0) процентов;»;

в части второй подпункта 26.6 цифры «13» заменить цифрами «14»;

в подпункте 26.8 слова «пунктом 1 статьи 102» и цифры «91» заменить соответственно словами «пунктами 1–4 статьи 122» и цифрой «5»;

в подпункте 26.9 цифры «91» заменить цифрой «5»;

в подпункте 26.11: в части первой:

в абзаце втором слова «23.4, 23.6 и 23.7 пункта 23 статьи 107» заменить словами

«27.5, 27.7 и 27.8 пункта 27 статьи 133»;

в абзаце третьем цифры «94» заменить цифрами «118»; абзац седьмой изложить в следующей редакции:

«Дата наступления права на вычет» – дата, относящаяся к отчетному периоду, в котором суммы НДС подлежат вычету в соответствии с законодательством, в отношении сумм НДС по приобретаемым (ввозимым) объектам, указанным в пунктах 6–9 статьи 132, пункте 5 статьи 140 Налогового кодекса Республики Беларусь и в части третьей пункта 16 Инструкции о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по налогам (сборам), книги покупок, утвержденной постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 3 января 2019 г. № 2.»;

в части третьей цифры «107» заменить цифрами «132»;

в абзаце третьем части пятой слова «статьей 921, частью первой пункта 61 статьи 107» заменить словами «пунктом 4 статьи 132, статьей 140»;

в части седьмой:

в абзаце первом слова «статьей 921, частью первой пункта 61 статьи 107» заменить словами «пунктом 4 статьи 132, статьей 140»;

в абзаце втором слова «статьи 921, части первой пункта 61 статьи 107» заменить словами «пункта 4 статьи 132, статьи 140»;

абзац третий изложить в следующей редакции:

«не подписывать ЭСЧФ ЭЦП до выполнения условий вычета сумм НДС, установленных пунктом 4 статьи 132, статьей 140 Налогового кодекса Республики Беларусь или иными законодательными актами. По мере выполнения условий вычета сумм НДС и подписания ЭСЧФ ЭЦП покупатель должен в разделе Портала «Мои счета- фактуры», «Входящие. Подписанные» с использованием сервиса Портала «Управлять вычетами» проставить в отношении такого ЭСЧФ дату вычета, определяемую в соответствии с требованиями пунктов 4, 6 статьи 132, статьи 140 Налогового кодекса Республики Беларусь или иных законодательных актов;»;

в подпункте 26.13 слово «дополнительный» заменить словом «исправленный»; в пункте 29:

в части первой цифры «1061» заменить цифрами «131»; в части девятой:

в абзаце втором слова «частью второй пункта 6 и частью второй пункта 7 статьи 97» заменить словами «абзацем вторым части второй пункта 8, частью второй пункта 9 статьи 120»;

в абзаце третьем слова «18 статьи 98» заменить словами «4 статьи 120»;

в частях первой и четвертой пункта 30 цифры «1061» заменить цифрами «131»;

в пункте 32:

в части первой:

в абзаце втором слова «частях восьмой–одиннадцатой пункта 2 и в пункте 8 статьи 102» заменить словами «подпунктах 5.1–5.4 статьи 123 и в пункте 5 статьи 124»;

в абзаце седьмом цифру «4» заменить цифрой «5»;

в абзаце втором части первой пункта 33 слова «частях седьмой–одиннадцатой пункта 2 статьи 102» заменить словами «пункте 5 статьи 123»;

в части первой пункта 34:

в абзаце первом слова «23.4, 23.7 пункта 23 статьи 107» заменить словами «27.5, 27.8

пункта 27 статьи 133»;

в абзаце втором слова «четвертой–восьмой подпункта 1.44 пункта 1 статьи 94 или частях шестой, седьмой и девятой подпункта 23.7 пункта 23 статьи 107» заменить словами

«шестой, восьмой–одиннадцатой подпункта 1.44 пункта 1 статьи 118 или частях шестой, седьмой и девятой подпункта 27.8 пункта 27 статьи 133»;

в части первой пункта 35:

в абзаце первом слова «23.4, 23.6 пункта 23 статьи 107» заменить словами «27.5, 27.8

пункта 27 статьи 133»;

в абзаце втором слова «четвертой–восьмой подпункта 1.44 пункта 1 статьи 94 или части пятой подпункта 23.6 пункта 23 статьи 107» заменить словами «шестой, восьмой– одиннадцатой подпункта 1.44 пункта 1 статьи 118 или части пятой подпункта 27.7

пункта 27 статьи 133»;

в абзаце седьмом цифры «94» заменить цифрами «118»; в части первой пункта 36:

в абзаце первом слова «пунктами 2 и 3 статьи 106» заменить словами «подпунктом 3.2 пункта 3 статьи 133 и пунктом 3 статьи 134»;

в абзаце втором слова «23.7 пункта 23 статьи 107» заменить словами «27.8 пункта 27

статьи 133»;

в абзаце первом части первой пункта 37 цифры «94» заменить цифрами «118»; в пункте 38:

в части первой:

в абзаце первом слова «9 статьи 103» заменить словами «5 статьи 128»;

в абзаце втором слова «41 статьи 105» и «частью третьей пункта 8 статьи 1061» заменить соответственно словами «6 статьи 131» и «частью второй подпункта 8.9 пункта 8

статьи 131»;

в абзаце шестом слова «41 статьи 105» заменить словами «6 статьи 131»;

в части второй слова «частью третьей пункта 8 статьи 1061» заменить словами

«частью второй подпункта 8.9 пункта 8 статьи 131»; в части третьей:

в абзаце втором слова «41 статьи 105» заменить словами «6 статьи 131»;

в абзаце третьем слова «частью третьей пункта 8 статьи 1061» заменить словами

«частью второй подпункта 8.9 пункта 8 статьи 131»; в части четвертой:

в абзаце втором слова «частью третьей пункта 8 статьи 1061» заменить словами

«частью второй подпункта 8.9 пункта 8 статьи 131»;

в абзаце третьем слова «41 статьи 105» заменить словами «6 статьи 131»;

в части пятой слова «подпунктах 1.2–1.4 пункта 1 статьи 102» заменить словами

«пунктах 1–3 статьи 122»;

в абзаце первом части первой пункта 39 слова «частью второй пункта 8 статьи 1061» заменить словами «частью второй подпункта 8.8 пункта 8 статьи 131»;

в пункте 40:

в части первой:

абзац первый изложить в следующей редакции:

«40. При реализации объектов на территории Республики Беларусь иностранными организациями и исчислении суммы НДС в соответствии со статьей 114 Налогового кодекса Республики Беларусь в ЭСЧФ, если иное не установлено частью пятой настоящего пункта, указываются:»;

в абзаце втором слова «5 статьи 100» заменить словами «29 статьи 121»;

в абзаце пятом слова «объектов у» заменить словами «объектов на территории Республики Беларусь у»;

в части четвертой цифры «92» заменить цифрами «114»; дополнить пункт частью следующего содержания:

«На суммы увеличения налоговой базы, определенные пунктом 4 статьи 120 Налогового кодекса Республики Беларусь, в ЭСЧФ указываются:

в строке 6 «Статус поставщика» – статус поставщика «Продавец»;

в строке 8 «УНП» – УНП плательщика, исчисляющего НДС в соответствии со статьей 114 Налогового кодекса Республики Беларусь;

в строке 15 «Статус получателя (по договору/контракту)» – статус получателя

«Покупатель».»;

в части первой пункта 41:

в абзаце первом слова «21 статьи 107» заменить словами «25 статьи 133»;

в абзаце шестом слова «частью седьмой пункта 21 статьи 107» заменить словами

«подпунктом 25.6 пункта 25 статьи 133»;

в абзаце первом части первой пункта 501 слова «5 статьи 98» заменить словами

«29 статьи 120»;

в части первой пункта 52 цифры «93» заменить цифрами «115»;

абзац второй части первой подпункта 56.2 пункта 56 изложить в следующей редакции:

«в строке 3 «Дата совершения операции» – дата совершения хозяйственной операции, которая соответствует последнему дню месяца, указание на который содержится в первичном учетном документе на передачу налоговых вычетов;»;

в частях первой–третьей пункта 57 цифры «13» заменить цифрами «14».

2.Настоящее постановление вступает в силу после его официального опубликования.

Министр        С.Э.Наливайко